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扒一扒東芝財務(wù)丑聞里,造假賬的三位社長

2015/07/27
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小編語:財務(wù)造假最容易使公眾喪失對于上市公司的信心,2001年的安然破產(chǎn)事件,回想起來更是讓普通投資者心有余悸。上市公司聯(lián)合審計公司一起做假賬,欺瞞天下,一般人哪里能夠窺得其中奧秘?東芝這次虛報利潤的丑聞同樣值得徹查,上市公司的業(yè)績壓力不是做假賬的理由。

東芝日前宣布,由于在過去7年虛報利潤達1562億日元,社長田中久雄、副董事長佐佐木則夫、顧問西田厚聰集體引咎辭職。“東芝丑聞”是自2011年奧林巴斯公司做假賬掩蓋17億美元虧損之后,日本企業(yè)曝出的最大會計丑聞。由此引發(fā)了日本社會對日企治理的反思和拷問。

 

曾被譽為企業(yè)典范的日本東芝公司近來遭遇140年發(fā)展史上最嚴(yán)重的公關(guān)危機。

 

造假賬——三任社長先后參與

 

今年2月,日本證券交易等監(jiān)視委員會接到東芝內(nèi)部人員舉報后,開始暗中調(diào)查該公司會計違規(guī)問題。日本證券監(jiān)管機構(gòu)認(rèn)定,東芝未能實時計入虧損,涉嫌違反日本《金融商品交易法》。東芝公司不得不聘請由專業(yè)律師和會計師組成的第三方團隊,對該公司進行獨立審計。

 

以東京最高檢察院原檢察長上田廣一為委員長的第三方委員會7月20日公布了一份長達290多頁的調(diào)查報告。報告認(rèn)為,東芝前后三任社長通過向下屬施加壓力等方式,進行了違規(guī)的會計處理。東芝公司自2008財年度至2014財年度的4—12月,虛報利潤總計達到1518億日元。此外,東芝自主審查部分虛報利潤達44億日元。在此期間,東芝的稅前利潤為5650億日元,會計違規(guī)的金額占比近30%。

 

第三方委員會在質(zhì)詢了公司內(nèi)部大約200名管理層人員之后指出,東芝在很多業(yè)務(wù)上都涉嫌財務(wù)造假,如基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)業(yè)務(wù)、半導(dǎo)體業(yè)務(wù)以及個人電腦業(yè)務(wù)。

 

報告嚴(yán)厲指責(zé)東芝“包括高層在內(nèi)的整個組織參與其中”。公司高層的“利益至上主義”,是導(dǎo)致東芝系統(tǒng)會計造假的主因。為了拿出好看的公司年報,高層給各業(yè)務(wù)部門提出了短期內(nèi)幾乎不可能完成的任務(wù)目標(biāo)。報告強調(diào),東芝內(nèi)部存在下屬無法忤逆上司意愿的企業(yè)文化。業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人承受著“必須完成任務(wù)”的巨大壓力。此外,報告還對內(nèi)部監(jiān)督松懈等企業(yè)治理方面的問題提出批評。

 

壓力大——瘋狂追求企業(yè)利潤

 

東芝虛報利潤從側(cè)面反映出日本電子企業(yè)在轉(zhuǎn)型期的焦慮。2008年國際金融危機爆發(fā)后,索尼、松下、夏普、東芝等幾大日本電子巨頭集體陷入虧損。各大公司隨后進行了一系列結(jié)構(gòu)調(diào)整,東芝也在2009年實現(xiàn)了業(yè)績的V字型恢復(fù)。然而,2011年日本發(fā)生大地震后,受制于日元匯率高企、核電業(yè)務(wù)受阻等因素,東芝一直苦于在開拓新業(yè)務(wù)和保持原有利潤之間掙扎,銷售額始終未能達到社長田中久雄上任時提出的“超過2007年”的目標(biāo)。

 

據(jù)第三方委員會介紹,在2008年第三季度業(yè)績發(fā)布前,時任社長西田厚聰被告知,預(yù)計將虧損184億日元。西田表示:“這個數(shù)字太令人難堪了,我們不能在1月份宣布它。”于是,東芝將虧損預(yù)測改為5億日元。

 

據(jù)共同社報道,2009年接替西田的新社長佐佐木則夫習(xí)慣提出不切實際的目標(biāo)并以嚴(yán)厲口吻逼迫第一線人員改善營收。在他擔(dān)任社長的2012財年,東芝虛報利潤858億日元,為歷年之最。

 

日經(jīng)《金融時報》引述一名在多家日企董事會任職的律師的話說,對于利潤的瘋狂追求以及實現(xiàn)盈利目標(biāo)的壓力并非東芝公司特有。

 

對仍在摸索轉(zhuǎn)型的企業(yè)來說,來自股東的壓力無疑是巨大而難以承受的。舊業(yè)務(wù)的消化、新渠道的開拓都非一朝一夕之事,但股東往往更加重視年報的優(yōu)劣和股價短期的漲跌。

 

新課題——丑聞拷問企業(yè)治理

 

東芝財務(wù)丑聞令人矚目的背景是,由日本金融廳和東京證券交易所制定的《公司治理指針》于今年6月1日正式執(zhí)行。今年也被稱為日企“公司治理元年”。日本眾多上市企業(yè)脫胎于家族企業(yè),加上日式組織在人事上濃郁的“封建色彩”,日本企業(yè)在治理上存在很多不透明的地方。新《公司治理指針》規(guī)定,在東京證交所上市的企業(yè)必須聘任兩名以上外部董事。

 

東芝向來被認(rèn)為是企業(yè)治理的“好學(xué)生”。該公司早在2001年3月就引入了3名外部董事,并設(shè)立了監(jiān)察委員會監(jiān)督公司高管的行為。然而,監(jiān)察委員會委員長、東芝前財務(wù)官久保誠明知公司2008年就開始系統(tǒng)性會計造假,卻并未采取任何行動。

 

第三方委員會調(diào)查指出,3名外部監(jiān)察委員包括兩名外交官和一名前銀行家,他們都沒有會計專業(yè)技能。

 

日本財務(wù)相兼金融擔(dān)當(dāng)相麻生太郎對東芝財務(wù)丑聞發(fā)表評論稱:“如果不做好真正意義上的企業(yè)治理,日本的市場、東京證交所的信譽度可能會受損。”

 

美國評級公司標(biāo)準(zhǔn)普爾已宣布將東芝公司長期信用評級列入降級觀察名單。美國羅森律師事務(wù)所以東芝會計處理違規(guī)導(dǎo)致股價下跌,損害股東利益為由,向美國加利福尼亞州聯(lián)邦地方法院提起了索賠訴訟。

 

此間有分析稱,公司治理是現(xiàn)代企業(yè)制度中最重要的組織架構(gòu),那么東芝的最高層應(yīng)該在這個組織架構(gòu)中做些什么呢?東芝公司內(nèi)部存在多年的財務(wù)丑聞的爆發(fā),拷問的恰恰是關(guān)乎企業(yè)經(jīng)營根本的命題。

 

《日本經(jīng)濟新聞》發(fā)表社論認(rèn)為,新《公司治理指針》作為經(jīng)濟成長戰(zhàn)略的重要環(huán)節(jié),是為了建立類似歐美企業(yè)業(yè)務(wù)執(zhí)行與監(jiān)督分離的公司治理體系,以便讓海外投資者更加容易理解日本企業(yè)的運作。東芝財務(wù)丑聞給人的啟示是,要避免外部董事等監(jiān)督職能流于形式。

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東芝集團創(chuàng)立于1875年,致力于為人類和地球的明天而努力奮斗,力爭成為能創(chuàng)造豐富的價值并能為全人類的生活、文化作貢獻的企業(yè)集團,東芝集團業(yè)務(wù)領(lǐng)域包括東芝電腦、東芝半導(dǎo)體&存儲產(chǎn)品、 個人與家庭用產(chǎn)品、服務(wù)與支持

東芝集團創(chuàng)立于1875年,致力于為人類和地球的明天而努力奮斗,力爭成為能創(chuàng)造豐富的價值并能為全人類的生活、文化作貢獻的企業(yè)集團,東芝集團業(yè)務(wù)領(lǐng)域包括東芝電腦、東芝半導(dǎo)體&存儲產(chǎn)品、 個人與家庭用產(chǎn)品、服務(wù)與支持收起

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